საშემოსავლო გადასახადი არის პირდაპირი გადასახადი, რომელიც ყველა სახის ორგანიზაციის მიერ დაწესებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის (25-ე მუხლი) და საკანონმდებლო აქტების შესაბამისად. 2011 წლის ამჟამინდელი განაკვეთი საგადასახადო ბაზის 20% -ს შეადგენს. ბუღალტრული აღრიცხვაში გადასახადის ასახვის პროცედურა აღწერილია PBU 18/02 "საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშება". საშემოსავლო გადასახადი დარიცხულია საგადასახადო აღრიცხვის წესების შესაბამისად და მხოლოდ ამგვარი გაანგარიშების შედეგები აისახება აღრიცხვაში.
ინსტრუქციები
Ნაბიჯი 1
გამოთვალეთ საწარმოს სააღრიცხვო მოგება. გამოითვალეთ კომპანიის დასაბეგრ მოგება - შემოსავლის ანგარიშგებაში შეაქვთ საჭირო ცვლილებები სააღრიცხვო გამოთვლებში. გამოიანგარიშეთ პირობითი შემოსავალი / ხარჯები, დროებითი სხვაობები, გადავადებული საგადასახადო აქტივები და გადავადებული საგადასახადო ვალდებულებები - ეს ყველაფერი საჭიროა საბუღალტრო აღრიცხვისა და საშემოსავლო გადასახადის ანგარიშგებისათვის.
ნაბიჯი 2
სუბანგარიშის 99 პირობითად დებეტზე "პირობითი შემოსავალი / ხარჯი" და სუბანგარიშის 68 ანგარიშის კრედიტზე "საშემოსავლო გადასახადი" ასახეთ მონაცემები პირობითი შემოსავლის / ხარჯების შესახებ. ამისათვის, ბუღალტრული აღრიცხვიდან მიღებული მოგება გავამრავლოთ საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთზე. მაგალითად, სააღრიცხვო მოგებაა 120,000 რუბლი, საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთი 20%. შემდეგ, ბუღალტრული აღრიცხვა: Dt 99 - Kt 68 - 24,000 რუბლი.
ნაბიჯი 3
ასახეთ მუდმივი საგადასახადო ვალდებულების მონაცემები. ამ გამოქვეყნებისას თქვენ ასახავთ იმ განსხვავებებს, რომლებიც წარმოიშობა საბუღალტრო აღრიცხვისა და საგადასახადო აღრიცხვის მოგების გაანგარიშებაში არსებული განსხვავებებით. მაგალითად, ბუღალტრული აღრიცხვის დროს, თქვენ გადააჭარბეთ ხარჯების სტანდარტს 10,000 რუბლით. შემდეგ მუდმივი საგადასახადო ვალდებულება = 10,000 * 0, 2 = 2,000 რუბლი.
ნაბიჯი 4
09 სადებეტო "გადადებული საგადასახადო აქტივი" და კრედიტის 68 ქვეანგარიშის "საშემოსავლო გადასახადი" ასახავს იმ ხარჯებს, რომლებიც აღირიცხება აღრიცხვაში, მაგრამ გადასახადში აისახება მომავალ პერიოდებში, რათა შემცირდეს საგადასახადო ბაზა. მაგალითი: საანგარიშგებო პერიოდში დაარიცხეთ ცვეთა აღრიცხვის პერიოდში, ვიდრე გადასახადის აღრიცხვის ნორმები უფრო მეტია, ვიდრე 7000 რუბლი. მაგრამ ამ ხარჯებს თქვენ გაითვალისწინებთ შემდგომი საგადასახადო პერიოდების განმავლობაში, რათა შემცირდეს დასაბეგრი მოგება. ამიტომ, გამოთვალეთ გადავადებული საგადასახადო აქტივი: 7000 * 0, 2 = 1400 გვ.
ნაბიჯი 5
ქვეანგარიშის 68 საშემოსავლო გადასახადი და კრედიტის 77-ისთვის "გადადებული საგადასახადო ვალდებულება" ასახავს იმ საგადასახადო ვალდებულებებს, რომლებსაც გაითვალისწინებთ საგადასახადო აღრიცხვაში მომავალ პერიოდებში საგადასახადო ბაზის შემცირებისა და გადასახადის გაზრდის მიზნით. მაგალითად, ბუღალტრული აღრიცხვისა და საგადასახადო მოგების გაანგარიშებისას, თქვენ გაქვთ დროებითი სხვაობა: მხედველობაში მიიღება შემოსავალი, მაგრამ არა საგადასახადო აღრიცხვაში, იგი გაითვალისწინება მომავალ პერიოდში. ამიტომ, ასეთი დროებითი სხვაობის ოდენობა, მაგალითად, 15,000 რუბლი, გამრავლებულია გადასახადის განაკვეთზე და მივიღებთ გადავადებულ საგადასახადო ვალდებულებას: 15,000 * 0, 2 = 3,000 რუბლი.
ნაბიჯი 6
ზემოთქმული გამოქვეყნების შედეგად ანგარიშების შექმნა. 68 სესხისთვის "გადასახადებისა და მოსაკრებლების გაანგარიშება" თქვენ მიიღებთ შედეგს: 24,000 +2000 +1400 - 3000 = 24,400 რუბლი. - ეს არის გადასახადი, რომლის გადახდაც ხდება ბიუჯეტში. თუ თქვენ გქონდათ წინასწარი გადასახადი საშემოსავლო გადასახადისთვის, ეს უნდა აისახოს 68 ანგარიშის დებეტში და შეამციროს საშემოსავლო გადასახადის გადახდადი თანხა. იგივე მოხდება, თუ თქვენ გაქვთ მისაღები ბიუჯეტი. 99 ანგარიშის სადებეტო ასახავს თანხას, რომელიც უნდა შეიტანოს "მოგებისა და ზარალის ანგარიშგების" 150 სტრიქონში: 24,000 + 2,000 = 26,000 რუბლი. ეს არის გადასახადის თანხა, რომელიც ამცირებს კომპანიის / ორგანიზაციის წმინდა მოგებას, რაც აისახება "მოგებისა და ზარალის შესახებ”. ბალანსის ფურცლის 1 განყოფილებაში სტრიქონში "არა მიმდინარე აქტივები" ასახავს გადავადებული საგადასახადო აქტივის ოდენობას - ჯამური ანგარიში 09 დებეტზე. მაგალითში ეს არის 1400 რუბლი. დაბოლოს, ასახეთ ნაშთის ვალდებულებების მე -5 ნაწილში მთლიანი სესხის 77 ანგარიშზე - 3000 რ. ამის შესახებ, საშემოსავლო გადასახადის ასახვა ბუღალტერიაში შეიძლება ჩაითვალოს დასრულებულად.
