ზოგჯერ ხდება ისე, რომ წლიური ფინანსური ანგარიშგების დამტკიცების შემდეგ, ბუღალტერმა შეამჩნია შეცდომა, რამაც გამოიწვია ზარალის ფორმირება წინა წელთან დაკავშირებით. ისინი აღიარებულია როგორც წინა წლების ხარჯები და აისახება სააღრიცხვო ჩანაწერებში მათი აღმოჩენის პერიოდის მიხედვით.
ინსტრუქციები
Ნაბიჯი 1
შეადგინეთ ბუღალტრული აღრიცხვა, რომელშიც მითითებულია გასული პერიოდების ხარჯების ოდენობა და მათი ფორმირების მიზეზი. ეს სერთიფიკატი გახდება პირველადი დოკუმენტი ბუღალტრული აღრიცხვის კორექტირების შესასრულებლად ან წარსული ზარალის ასახვისთვის.
ნაბიჯი 2
არ გააკეთოთ შესწორებები წინა პერიოდის დამტკიცებულ ფინანსურ ანგარიშგებაში. ეს პროცედურა აკრძალულია რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით, ბუღალტრული აღრიცხვის სახელმძღვანელოს მე -11 პუნქტის საფუძველზე, რომელიც დაარსებულია რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2003 წლის 22 ივლისის No67n ბრძანებით. შესწორებები შეიძლება გაკეთდეს გასული წლის დეკემბრის დამატებითი ჩანაწერების სახით მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ წლიური ფინანსური ანგარიშგება არ დამტკიცდა საწარმოს მონაწილეთა ან აქციონერთა კრებაზე.
ნაბიჯი 3
მიმდინარე საანგარიშო წელს აღიარებული გასული პერიოდების ხარჯების აღრიცხვა საწარმოს სხვა ხარჯებზე და ასახეთ 91.2 ანგარიშზე "სხვა ხარჯები" შესაბამის ანგარიშთან შესაბამისობით, რომელიც განსაზღვრავს შესრულებული გადახდის მიზანს.
ნაბიჯი 4
შეასწორეთ საგადასახადო აღრიცხვა. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 54-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის შესაბამისად, თუ მიმდინარე წელს გამოვლინდა გასული საანგარიშო წლის განმავლობაში დაშვებული შეცდომები, რამაც გამოიწვია გასული წლების ხარჯების ფორმირება და საგადასახადო ბაზის არასწორი განსაზღვრა, მაშინ ისინი უნდა გამოსწორდეს იმ პერიოდისთვის, როდესაც ისინი გაკეთდა.
ნაბიჯი 5
ამრიგად, გადაანგარიშეთ საგადასახადო ბაზა გასული პერიოდების ხარჯების გათვალისწინებით, რომლებიც აღიარებულია საწარმოს არარეალიზებულ ხარჯებად და წარადგინეთ განახლებული დეკლარაცია გასული წლისთვის. თუ შეცდომის პერიოდის დადგენა შეუძლებელია, მაშინ გასული პერიოდების ხარჯები მიაკუთვნეთ იმ პერიოდს, როდესაც დადგინდა შეცდომა. ეს ხარჯები აისახება გადასახადის დეკლარაციაში მეორე განყოფილების შესაბამის სტრიქონში და მონაწილეობს მიმდინარე საანგარიშო წლის საგადასახადო ბაზის გაანგარიშებაში.
