საწარმოს შეიძლება ჰქონდეს ზარალი ფინანსური წლის შედეგების საფუძველზე. ბუღალტერს უნდა ახსოვდეს, რომ ანგარიშგების ზარალი გადასახადის ოფიციალური პირების ყურადღებას ამახვილებს კომპანიის საქმიანობაზე.
ინსტრუქციები
Ნაბიჯი 1
არც ერთი მარეგულირებელი აქტი არ მოითხოვს გადასახადის გადამხდელებს ზარალის დასაბუთებას, მაგრამ საგადასახადო ორგანოების ინტერესის დასაკმაყოფილებლად, აუცილებელია ჩამოაყალიბოთ ახსნა მის წარმოქმნასთან დაკავშირებით და არგუმენტებად მიეთითოს კონკრეტული მიზეზები.
წლის ბოლოს ზოგადი დაბეგვრის სისტემისა და PBU 18/02 გამოყენებისას გამოიყენეთ შემდეგი არგუმენტები, როგორც ზარალის მიზეზი:
1. პროდუქტების გაყიდვასთან დაკავშირებით სირთულეები შეინიშნებოდა, ამიტომ შემოსავალი უფრო სწრაფად ეცემა ვიდრე ხარჯები შემცირდება.
2. მოთხოვნის შემცირების გამო, ისინი იძულებულნი არიან შეამცირონ პროდუქციის ფასები, ზოგჯერ თვითღირებულების ფასზეც კი.
3. შეკეთდა საწარმოო ნაგებობები და დაუყოვნებლივ გაითვალისწინეს თვითღირებულება.
ნაბიჯი 2
საანგარიშო პერიოდის ბოლოს, ჩამოაყალიბეთ ბალანსი 90-9 ქვეანგარიშზე და ჩამოწერეთ 99 ანგარიში "მოგება და ზარალი", ქვეანგარიშის "მოგება (ზარალი) დაბეგვამდე".
ზარალის მიღებისას შეიტანეთ შემდეგი ჩანაწერები: სადებეტო 99 ქვეანგარიშის "მოგება (ზარალი) დაბეგვამდე" კრედიტი 90-9 - ზარალი აისახება საანგარიშო პერიოდის საქმიანობის ტიპის მიხედვით და სადებეტო 99 ქვეანგარიშის "მოგება (ზარალი) დაბეგვამდე. "კრედიტი 91-9 - - ზარალი აისახება საანგარიშო პერიოდის სხვა ოპერაციებზე.
ნაბიჯი 3
როდესაც PBU 18/02 გამოიყენება საანგარიშო პერიოდის დახურვის პარალელურად, პირობითი შემოსავალი უნდა აისახოს აღრიცხვაში. ეს წარმოიქმნება საწარმოსგან ზარალის მიღებისას. ამ ინდიკატორის გამოსათვლელად, გამრავლების ჯამური ბალანსი 90-9 ქვეანგარიშის და 91-9 ქვეანგარიშის საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთზე (20%).
პირობითი შემოსავლის ოდენობის ასახვა ჩანაწერებით: სადებეტო 68 "საშემოსავლო გადასახადის გათვლები" კრედიტი 99 "პირობითი შემოსავალი საშემოსავლო გადასახადისთვის" - საანგარიშო პერიოდისთვის პირობითი შემოსავლის ოდენობა დარიცხულია და სადებეტო 09 კრედიტი 68 - გადავადებული საგადასახადო აქტივი აისახება ზარალი.
