ორგანიზაციის ეკონომიკური საქმიანობის განმავლობაში, კერძოდ, ბუღალტრული აღრიცხვის დროს, შეიძლება შეიქმნას შემდეგი სიტუაცია: შემოსავლის ან ხარჯების აღიარებისას, სააღრიცხვო თანხები განსხვავდება საგადასახადოდან. ეს შეიძლება წარმოიშვას ცვეთის სხვადასხვა მეთოდის გამოყენების შედეგად. წარმოიქმნება ე.წ. გადავადებული საგადასახადო აქტივი (SHA), რომელიც წარმოიშობა გამოქვითვითი დროებითი სხვაობებით. ბუღალტერმა უნდა ჩამოწეროს ეს SHE ობიექტის განკარგვისთანავე.
ინსტრუქციები
Ნაბიჯი 1
გადაადგილებისა და გადავადებული საგადასახადო აქტივის არსებობის შესახებ ინფორმაციის მისაღებად გახსენით ანგარიში 09 ბარათი, აქ მდებარეობს ყველა ინფორმაცია. გამოქვითვითი დროებითი სხვაობის შესაქმნელად გამრავლეთ იგი საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთზე. სხვაობის მიღება შესაძლებელია ამორტიზაციის დარიცხვის შემთხვევაში, როდესაც გადასახადის თანხა გადაიხადა ზედმეტად, გაყიდვის ხარჯები აღიარებულია გაყიდული საქონლის ღირებულებაში და სხვა შემთხვევებში.
ნაბიჯი 2
მაგალითად, ორგანიზაციამ შეიძინა კომპიუტერი 35400 რუბლად, 5400 დღგ-ს ჩათვლით. გარკვეული დროის შემდეგ გადაწყდა 236000 რუბლზე საოფისე ტექნიკის გაყიდვა, 3600 რუბლის ჩათვლით. ამორტიზაციის ოდენობამ აღრიცხვაში შეადგინა 8,000 რუბლი, ხოლო გადასახადში - 7020 რუბლი. გამოქვითვა დროებითი სხვაობაა 980 რუბლი და გადავადებული საგადასახადო აქტივი 980 რუბლია * 24% / 100 = 235 რუბლი.
ნაბიჯი 3
აღრიცხვისას, ასახეთ ეს შემდეგნაირად: D62 K91 ქვეანგარიშის "სხვა შემოსავალი" - 23 600 რუბლი - ასახავს კომპიუტერის გაყიდვიდან მიღებულ თანხას; D91 ქვეანგარიშის "სხვა ხარჯები" K68 - 3600 რუბლი - დღგ-ს თანხა დაერიცხა; D01 ქვეანგარიშის K01 ქვეანგარიშის "ძირითადი საშუალებების განკარგვა" - 30,000 რუბლი - კომპიუტერის საწყისი ღირებულების თანხა დაერიცხა "განკარგვის" ანგარიშზე; D02 K01 - - 8000 რუბლი - ამორტიზაციის თანხა ჩამოწერილია სააღრიცხვო მონაცემების მიხედვით; D91 ქვეანგარიშის " სხვა ხარჯები”K01 - ძირითადი საშუალებების ნარჩენი ღირებულება ჩამოიწერება; D99 K09 - 235 რუბლი - გადავადებული თანხა დაფარული საგადასახადო ვალდებულებაა; D68 K99 - 235 რუბლი - აისახება მუდმივი საგადასახადო ვალდებულების თანხა.
ნაბიჯი 4
თქვენ არ გაქვთ მიღებული მუდმივი სხვაობის გამოყენება საგადასახადო მიზნებისთვის. იგი აღიარებულია საანგარიშო პერიოდში, რომელშიც ისინი ხორციელდება ორგანიზაციის მიერ. ბალანსში ასეთი დროებითი სხვაობები უნდა აისახოს 145 – ე სტრიქონში განყოფილებაში „არა მიმდინარე აქტივები“.
