საგადასახადო აქტივი არის გადასახადის გარკვეული ოდენობა, რომელიც ორგანიზაციამ უნდა გადაიხადოს ბიუჯეტში. გადასახადის გადამხდელები გადახდის ოდენობის გაანგარიშებისას უნდა იხელმძღვანელონ PBU 18/02-ით. იმის გამო, რომ საწარმოს ფინანსური შეფასება ხორციელდება არა მხოლოდ საგადასახადო აღრიცხვის მონაცემების, არამედ სააღრიცხვო მონაცემების საფუძველზე, ყალიბდება დროებითი სხვაობები და საგადასახადო ვალდებულებები.
ბუღალტრული აღრიცხვისას ხდება მუდმივი და დროებითი სხვაობების ფორმირება. ამაზეა დამოკიდებული, საგადასახადო აქტივი იქნება მუდმივი თუ გადავადებული.
მუდმივი სხვაობა მოიცავს იმ თანხებს, რომლებიც მონაწილეობენ ბალანსის ფორმირებაში, მაგრამ გავლენას არ ახდენენ დასაბეგრი თანხაზე. ეს შეიძლება მოიცავდეს პროცენტის გადახდას, რომლის ოდენობა სრულად არ არის გათვალისწინებული საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას. ასევე, მუდმივ სხვაობებში შედის ის ხარჯები ან შემოსავალი, რომლებიც მხოლოდ საგადასახადო ბაზის ფორმირებაზე ახდენს გავლენას. მაგალითად, შეიძინა ძირითადი აქტივი, რომლის სასარგებლო ვადა საგადასახადო აღრიცხვაში უფრო გრძელია, ვიდრე აღრიცხვისას.
ზემოაღნიშნულიდან გამომდინარე, შეგვიძლია დავასკვნათ, რომ მუდმივი საგადასახადო აქტივი არის გადასახადის თანხა, რომელიც ამცირებს ბიუჯეტში გადასახდელ საშემოსავლო გადასახადს საანგარიშო პერიოდში, რომელშიც იგი ჩამოყალიბდა.
მუდმივი საგადასახადო აქტივის ოდენობის გამოსათვლელად, თქვენ უნდა გამრავლოთ მუდმივი სხვაობა გადასახადის განაკვეთზე.
დროებითი სხვაობა წარმოიშობა, როდესაც სააღრიცხვო და საგადასახადო აღრიცხვის თანხა არ ემთხვევა, ხარჯების აღიარება დროულად გადაიტანება. ანუ, ბუღალტრული აღრიცხვისას, თანხა აღიარებულია საანგარიშო პერიოდში, რომელშიც განხორციელდა გარიგება, ხოლო საგადასახადო პერიოდში თანხის ნაწილი გადადის შემდეგ პერიოდზე.
დროებითი სხვაობის გამო ხდება გადავადებული საგადასახადო აქტივის ფორმირება, ანუ გადასახადის შემცირების ნაწილი გადადის შემდეგ საანგარიშო პერიოდში. გადავადებული საგადასახადო აქტივის ოდენობის გამოსათვლელად, დროებითი სხვაობა უნდა გადაამრავლოთ გადასახადის განაკვეთზე. როგორც წესი, გადავადებული გადასახადი აისახება 09 ანგარიშზე.
გადავადებული საგადასახადო აქტივის ოდენობა აისახება შემოსავლის ანგარიშგებაში (ფორმა No2). ამ ინფორმაციის მისაღებად გახსენით ანგარიში 09 და გამოთვალეთ განსხვავება სადებეტო და საკრედიტო ბარათებს შორის.
