საქმიანობის განმავლობაში საწარმო შეიძლება აღმოჩნდეს სიტუაციაში, როდესაც საანგარიშო პერიოდში შემოსავალი არ არის. ამავე დროს, გაწეულია ხარჯები მშრომელთა ხელფასებზე, უძრავი ქონების ქირაობაზე, ელექტროენერგიაზე, საწვავზე და ა.შ. ამ ვითარებაში ბევრს აწყდება ამ ხარჯების ასახვის პრობლემა საბუღალტრო და საგადასახადო აღრიცხვაში.
ინსტრუქციები
Ნაბიჯი 1
გაანალიზეთ ყველა ხარჯი, რაც კომპანიამ გაატარა საანგარიშო პერიოდში. PBU 10/99– ის მე –17 და მე –18 პუნქტების თანახმად, ისინი უნდა იქნას გათვალისწინებული ამ პერიოდში, მიუხედავად შემოსავლის ხელმისაწვდომობისა. დაყავით ყველა ხარჯები მათი დანიშნულების შესაბამისად და განსაზღვრეთ ბუღალტრული აღრიცხვის ანგარიშები, რომლებთანაც ისინი დაკავშირებულია.
ნაბიჯი 2
ჩამოწერეთ პირდაპირი ხარჯები პროდუქციის წარმოებაზე, მომსახურების გაწევაზე ან სამუშაოს შესრულებაზე, 20 "ძირითადი წარმოება" ანგარიშის დებეტზე. ასახეთ ხარჯები, რომლებიც მიზნად ისახავს მოგების მიღებას 26 ანგარიშზე "ზოგადი ხარჯები" ან 44 ანგარიშზე "გაყიდვების ხარჯები".
ნაბიჯი 3
ამის შემდეგ ჩამოწერეთ ისინი სადებეტო ანგარიშზე 20, 23 "დამხმარე წარმოება", 29 "მომსახურების ობიექტები და წარმოება" ან 90 "გაყიდვები", რაც დამოკიდებულია საწარმოს სააღრიცხვო პოლიტიკაზე. ამავე დროს, ზოგიერთ შემთხვევაში, არასწორი იქნება ანგარიშის გამოყენება 90, შემოსავლის არარსებობის გამო.
ნაბიჯი 4
ხარჯვის ანგარიშების ნაშთი უცვლელი დატოვეთ, თუ მიმდინარე საანგარიშო პერიოდში შემოსავალი არ არის. მისი ჩამოწერა მხოლოდ მაშინ შეიძლება, თუ გაყიდვა განახლდება. ამ ანგარიშებზე ნაშთი განსაზღვრავს მიმდინარე სამუშაოს ღირებულების ზომას.
ნაბიჯი 5
გაითვალისწინეთ საგადასახადო აღრიცხვის ყველა ხარჯი საშემოსავლო გადასახადის ფულადი სახსრების გაანგარიშებისას, მნიშვნელობა არ აქვს საანგარიშო პერიოდში არის თუ არა შემოსავალი. თუ გამოყენებულია გაანგარიშების მეთოდი, მაშინ ხარჯები ჩამოიწერება მათი დანიშნულების შესაბამისად. დაყავით ყველა ხარჯი პირდაპირ, არაპირდაპირი და არარეალიზებული. პირდაპირი ხარჯები გავლენას ახდენს მოგების შემცირებაზე, ამიტომ, შემოსავლის გარეშე, ისინი ვერ აისახება საგადასახადო აღრიცხვაში, გარდა იმ კომპანიებისა, რომლებიც მომსახურებას ახორციელებენ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 318-ე მუხლის მე -2 პუნქტის თანახმად, არაპირდაპირი და არარეალიზებული ხარჯები, რომლებიც მიზნად ისახავს შემოსავლის გამომუშავებას, მთლიანად ჩამოიწერება, როგორც მიმდინარე პერიოდის ხარჯები.
