გადასახადების ზედმეტი გადახდა შეიძლება მოხდეს, თუ წინასწარი გადახდები ხორციელდება ან საგადასახადო ვალდებულებები არასწორად ითვლება. ამ ოპერაციის აღრიცხვაში, უნდა მიმართოთ PBU 18/02 და რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2003 წლის 15 აპრილის No16-00-14 / 129 წერილს, სადაც მითითებულია ბუღალტრული აღრიცხვის ძირითადი პუნქტები. ასეთი ხარჯები.
ინსტრუქციები
Ნაბიჯი 1
გამოთვალეთ და გადაიხადეთ ბიუჯეტის საშემოსავლო გადასახადის წინასწარ გადახდები. ასახეთ ეს ოპერაცია 51 ანგარიშის "მიმდინარე ანგარიში" კრედიტზე, რომელიც შეესაბამება 68-40 ქვეანგარიშს "საშემოსავლო გადასახადის დავალიანება". ქვეანგარიშის 68-5 ფორმირდება სპეციალურად წინასწარი გადახდების აღრიცხვისთვის და ხელს უწყობს ფინანსური ანგარიშგების სწორად ფორმირებას.
ნაბიჯი 2
გამოანგარიშეთ საშემოსავლო გადასახადი საანგარიშო პერიოდის შედეგების საფუძველზე. ამისათვის, ამ გადასახადისთვის დაამატეთ შეხედულებისამებრ შემოსავლის ან ხარჯის ოდენობა და აისახეთ გამოანგარიშებული თანხა 68-4 ანგარიშზე "გამოთვლები საშემოსავლო გადასახადისთვის" კრედიტზე 99-3 ანგარიშზე "პირობითი შემოსავალი და ხარჯი". შემდეგ განისაზღვრება მუდმივი საგადასახადო ვალდებულების ოდენობა, რომელიც უდრის მუდმივი სხვაობის პროდუქტს გადასახადის განაკვეთზე. გაითვალისწინეთ ეს გადასახადი 68-4 ანგარიშის კრედიტზე 99-2 ანგარიშის "მუდმივი საგადასახადო ვალდებულება" კორესპონდენციაში.
ნაბიჯი 3
გამოითვალეთ გადავადებული საგადასახადო აქტივის ოდენობა, რომელიც უდრის დროის სხვაობას გამრავლებული გადასახადის განაკვეთზე. ასახეთ ეს ოპერაცია 68-4 ანგარიშის კრედიტზე და 09 ანგარიშის "გადადებული საგადასახადო აქტივები" დებეტზე. თუ ბუღალტრული აღრიცხვაში მოგება უფრო მეტია, ვიდრე საგადასახადო აღრიცხვაში, მაშინ იქმნება დასაბეგრი სხვაობა. გადასახადის განაკვეთის მიხედვით მისი ოდენობის პროდუქტს ეწოდება გადავადებული საგადასახადო ვალდებულება, რომელიც აღირიცხება 77 ანგარიშის "გადადებული საგადასახადო ვალდებულებები" და 68-4 ანგარიშის დებეტზე.
ნაბიჯი 4
განსაზღვრეთ 68-4 ქვეანგარიშის ნაშთი საანგარიშო პერიოდის ბოლოს და შემდეგ გამოაკელით ფაქტობრივად გადახდილი წინასწარი გადასახადის თანხა. თუ გადახდა მოხდა, მაშინ ის აღირიცხება, როგორც დებიტორული დავალიანება. ბალანსში ეს თანხა აისახება მე -2 პუნქტის "მიმდინარე აქტივები" სტრიქონში "დებიტორული დავალიანება". ამავდროულად, მე -4 ნაწილის 515 სტრიქონში უნდა აღინიშნოს გადადებული საგადასახადო ვალდებულების ჩამონგრეული ბალანსი.
