საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშების აღრიცხვა უნდა მოხდეს ორგანიზაციებში PBU 18/02 ნორმების შესაბამისად. ამავდროულად, ამ გადასახადის ბიუჯეტში ზედმეტი გადასახადის აღრიცხვის ასახვის თავისებურებები არსებობს.
ინსტრუქციები
Ნაბიჯი 1
ბუღალტრული აღრიცხვისას უნდა შესრულდეს საშემოსავლო გადასახადის ბიუჯეტთან გაანგარიშების ოპერაციები: - 68 სადებეტო ანგარიში (ქვეანგარიში "საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშება"), 51 კრედიტის ანგარიში "მიმდინარე ანგარიში" - საშემოსავლო გადასახადის წინასწარი გადახდები გადაირიცხება ბიუჯეტში; - 99 "მოგება და ზარალი" ანგარიშის სადებეტო, 68 ანგარიშის კრედიტი (ქვეანგარიშის "საშემოსავლო გადასახადის გამოთვლები") - აისახება პირობითი გადასახადის ხარჯი.
ნაბიჯი 2
საანგარიშო პერიოდის დასრულების შემდეგ განსაზღვრეთ გადასახადის მთლიანი თანხა. შედეგად გადაჭარბებული გადახდა, ასახეთ ეს თანხა 09 ანგარიშზე "გადადებული საგადასახადო ვალდებულებები". ამისათვის ამ ანგარიშზე გახსენით ქვეანგარიშის”მოგების გადასახადი ზედმეტად გადახდილი ბიუჯეტში”.
ნაბიჯი 3
ასახეთ გადასახადის ზედმეტი თანხის ოდენობა შემდეგი საბუღალტრო ჩანაწერის გაკეთებით: - 09 სადებეტო ანგარიში (ქვეანგარიშის "ბიუჯეტში გადახდილი მოგების გადასახადი"), ანგარიშის კრედიტი 68 მხედველობაში მიიღება ბიუჯეტში გადახდილი გადაჭარბებული გადასახადის სახით.
ნაბიჯი 4
გადაიხადეთ გადადებული საგადასახადო აქტივი მიმდინარე გადასახდელების გადაფარვის თანხების ანაზღაურებისას, ჩანაწერის გაკეთებით: - 68 სადებეტო ანგარიში (ქვეანგარიში "საშემოსავლო გადასახადი"), ანგარიშის კრედიტი 09 "გადადებული საგადასახადო აქტივები" - გადასახადის გადახდა არის გაითვალისწინეს. წმინდა მოგების (ზარალის) გაანგარიშებაში ნუ ჩათვლით 09 ანგარიშზე დაფიქსირებულ თანხებს, ვინაიდან ბიუჯეტის ზედმეტი გადახდა არ მოქმედებს საქმიანობის ფინანსური შედეგების ფორმირებაზე ან საგადასახადო ბაზაზე. ასახეთ ისინი ბალანსში, ფურცლებზე "არა მიმდინარე აქტივები".
ნაბიჯი 5
განმარტებით ბარათში შეიტანეთ პუნქტი PBU 18/02-ის მე -11 პუნქტის არ გამოყენების შესახებ გადავადებული საგადასახადო აქტივების ოდენობის ასახვის შესახებ მოგების ანგარიშგებაში წმინდა მოგების გაანგარიშებაში. ეს უნდა გაკეთდეს 1996 წლის 21 ნოემბრის ფედერალური კანონის მე -13 მუხლის მე -4 პუნქტის შესაბამისად, "ბუღალტრული აღრიცხვის შესახებ", რომელშიც ნათქვამია, რომ ორგანიზაციები ვალდებულნი არიან განაცხადონ ბუღალტრული აღრიცხვის წესების გამოყენების შესახებ, თუ ისინი არ იყენებენ საშუალებას მისცემს საიმედოდ ასახოს ქონების მდგომარეობა და საქმიანობის ფინანსური შედეგები.
