ხშირად ბუღალტერებს ექმნებათ გადასახადის და ბუღალტრული აღრიცხვაზე მოგების გადასახადის პროცენტის ასახვის პრობლემა. ამ ტიპის ხარჯები სპეციფიკურია და მათი გათვალისწინება შეუძლებელია გადასახადების გაანგარიშებისას. ამავე დროს, ეს საკმაოდ სერიოზულად მოქმედებს ისეთ პარამეტრზე, როგორიცაა მოგება გადასახადამდე.
ინსტრუქციები
Ნაბიჯი 1
გაეცანით რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 270-ე მუხლის მე -2 პუნქტს, სადაც ნათქვამია, რომ საშემოსავლო გადასახადის ჯარიმები არ შეიძლება იქნეს მიღებული, როგორც ხარჯები, რომლებიც ამცირებენ დასაბეგრი ბაზას და შედიან საგადასახადო აღრიცხვაში. ბუღალტრული აღრიცხვისას, ჯარიმების დარიცხვა აისახება 68 ანგარიშზე "გადასახადების და გადასახადების გაანგარიშება", ხოლო დებეტი დამოკიდებულია ჯარიმის ოდენობაზე და საწარმოში ანგარიშების შევსების მიღებულ წესებზე.
ნაბიჯი 2
ასახეთ პროცენტი საშემოსავლო გადასახადზე 99 ანგარიშის "მოგება და ზარალი" დებეტზე. ეს ოპერაცია დადგენილია საანგარიშო გეგმის გამოყენების ინსტრუქციით, რომელიც ამ ანგარიშს უწესებს საგადასახადო სანქციებს. ამასთან, რიგ ექსპერტთა აზრით, ამ ტიპის ხარჯებს უნდა დაეკისროს ჯარიმები ხელშეკრულების პირობების დარღვევისთვის და დაეკისროს 91.2 ანგარიშის "სხვა ხარჯები" დებეტს PBU 10/99 "საწარმოს ხარჯების" შესაბამისად.” ამავდროულად, მუდმივი საგადასახადო ვალდებულება ყალიბდება PBU 18/02 წესების შესაბამისად "საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშება".
ნაბიჯი 3
გაანალიზეთ მოგება გადასახადამდე მოგების ანგარიშგებაში, ნომერი 2-ის სახით. ეს პარამეტრი საშუალებას მოგცემთ განსაზღვროთ, სად არის უფრო მომგებიანი მოგების გადასახადის პროცენტის შეტანა. თუ თქვენ გამოიყენეთ ანგარიში 99 "მოგება და ზარალი", მაშინ ეს თანხა გავლენას არ მოახდენს მოგების ოდენობაზე დაბეგვამდე. თუ ჯარიმები ეხება 91.2 ანგარიშის დებეტს, მაშინ ისინი შეამცირებენ მოგებას გადასახადამდე. ამავდროულად, გამოყენებული ანგარიშის მიუხედავად, წმინდა მოგების ოდენობა უცვლელი დარჩება.
ნაბიჯი 4
გამოაქვეყნეთ ინფორმაცია პროცენტის ოდენობის შესახებ შემოსავლების ანგარიშგების ახსნა-განმარტებით. ფაქტია, რომ თუ ჯარიმის ოდენობა მნიშვნელოვანია, მაშინ ეს მნიშვნელოვნად იმოქმედებს მოგებაზე დაბეგვრამდე და, შესაბამისად, საწარმოს ფინანსურ ანალიზზე. ეს მოთხოვნა დადგენილია PBU 4/99 "ფინანსური ანგარიშგების" მე -11 პუნქტით.
