გადასახადის გადახდა ხორციელდება რუსეთში ნებისმიერ შემოსავალზე. დივიდენდებზე გადასახადის გადამხდელი ყოველთვის არის დივიდენდების მიმღები. თუ კომპანია ასრულებს გადამხდელის როლს, მაშინ იგი აკლებს გადასახადს, თუ ფიზიკური პირი არის ფიზიკური პირი, მაშინ პირადი საშემოსავლო გადასახადი. ამასთან, ორგანიზაცია, რომელიც ანაწილებს დივიდენდებს, გადაუხდის გადამხდელს და იხდის ამ ტიპის გადასახადებს, რადგან საგადასახადო კოდექსის თანახმად, მან უნდა შეასრულოს საგადასახადო აგენტი. როგორ გამოითვლება ამ ტიპის გადასახადების გამოქვითვები?
საგადასახადო აგენტი იღებს ამ ვალდებულებას, თუ კომპანია არის გამარტივებული საგადასახადო სისტემაში (გამარტივებული საგადასახადო სისტემა), სოფლის მეურნეობის ერთიანი გადასახადი (სოფლის მეურნეობის გადასახადი) ან UTII (ერთიანი გადასახადი საეჭვო შემოსავლის შესახებ).
დივიდენდის გადასახადის სქემა და ფორმულა
საგადასახადო კოდექსის 275-ე მუხლის მე -5 ქვეპუნქტი იძლევა ზუსტ ფორმულას, თუ როგორ უნდა გამოანგარიშდეს გადასახადების გამოქვითვები რუსეთის საგადასახადო სამსახურში ყველა სახის დივიდენდებიდან.
K * CH * (D1 - D2) = H
გარდა ამისა, გაანგარიშების შემადგენელი ნაწილების მნიშვნელობები:
K არის დივიდენდების მთლიანი თანხა, რომელიც ორგანიზაციამ უნდა დაარიგოს მიმღებ პირებზე, გაყოფილი ამ ორგანიზაციის მიერ განაწილებული დივიდენდების ჯამზე.
СH - გადასახადის განაკვეთი, რომელიც გამოიყენება მოცემულ პერიოდში და მოცემულ პირზე.
D1 არის ყველა დივიდენდი (ან მთლიანი თანხა) დაყოფამდე და განაწილებამდე.
D2 არის მიმდინარე და წინა საანგარიშო პერიოდში კომპანიისთვის გადახდილი დივიდენდების ოდენობა, მაგრამ მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ ისინი გაანგარიშების დროს არ იყო გათვალისწინებული.
H - ფაქტობრივი "გადასახადის" თანხა, რომელიც შემდგომ უნდა დაიკავოს და გადასახადის ორგანოს გადაეცეს შემოსავლიდან.
ფორმულა კარგავს შესაბამისობას, თუ დივიდენდების გადასახადს გამოითვლით უცხოური ფირმების და უცხოელების სასარგებლოდ. ისინი, იმავე მუხლის მე -6 პუნქტის თანახმად, იხდიან გადასახადებს საგადასახადო აგენტის მიერ განაწილებული დივიდენდების მთლიანი თანხის გათვალისწინებით. იმ სიტუაციაში, როდესაც თანხებს ფიზიკური პირები იღებენ. ან იურიდიული პირი - რუსეთის რეზიდენტი, მაშინ მოხსნილია ზემოაღნიშნული ფორმულის გამოყენების აკრძალვა.
მნიშვნელოვანი მახასიათებლები
შეცდომების თავიდან ასაცილებლად აუცილებელია შემდეგი ნიუანსების გათვალისწინება:
- დივიდენდების მთლიანი თანხა, რომელიც გადანაწილდება (D1, ისევე როგორც K მაჩვენებლის მნიშვნელი), აუცილებლად მოიცავს დივიდენდებს უცხოური ფირმებისა და "ფიზიკოსებისთვის", რომლებიც რუსეთის ოფიციალურად არარეზიდენტები არიან. ეს არის განმარტებები ქვეყნის ფინანსთა სამინისტროს 2014 წლის 8 ივლისის N33030 წერილებში.
- საერთო თანხაში ყოველთვის შედის ის, საიდანაც არ არის დაკავებული "მომგებიანი" გადასახადი. განმარტება: ანუ, ჩვენ ვგულისხმობთ დივიდენდებს, რომელიც დარიცხულია წილებზე, როგორც სახელმწიფო, ასევე მუნიციპალურ საკუთრებაში, ურთიერთდახმარების ფონდების და საზოგადოებრივი სამართლის ორგანიზაციების აქციებზე. ამის შესახებ ინფორმაცია მოცემულია ჩვენი ქვეყნის ფინანსთა სამინისტროს 2014 წლის 11 ივნისის N03-08-05 / 28295 განმარტებით ბარათში.
- გასული პერიოდების განმავლობაში, დივიდენდები უნდა დაექვემდებაროს გადასახადის განაკვეთს, რომელიც მოქმედებს ამ დივიდენდების დარიცხვის დღეს. ეს არის ბრძანება ფედერალური საგადასახადო სამსახურისგან მოსკოვის ქალაქ 2007 წლის 14 მარტის N20-08 / 022130 წერილში.
- D2- ის გაანგარიშებისას უნდა შეჯამდეს დივიდენდები (გარდა პროცენტული მაჩვენებლის ტოლი 0-ისა) როგორც რუსული, ასევე სხვა უცხოური საწარმოებიდან. მათ მიმართავენ გადასახადის გარეშე, რომელიც მათ გადახდის წყაროსთან ჰქონდათ დაკავებული. ეს განმარტება მოცემულია იმავე სამინისტროს 2014 წლის 11 ივნისის N03-08-05 / 28295 განკარგულებაში.
- თუ თანხის გაანგარიშებისას უარყოფითი შედეგი იქნა მიღებული, მაშინ აგენტისთვის გადასახადის გადახდის საჭიროება არ არის საჭირო. ამავე დროს, არავინ აანაზღაურებს სხვაობას. ეს დადგენილება მაქსიმალურად დეტალურადაა გაწერილი საგადასახადო კოდექსის 275-ე მუხლში (მე -5 ქვეპუნქტში).
- სააგენტო ორგანიზაცია ვალდებულია აცნობოს დივიდენდების მიმღებებს ელექტრონულად (ამის გაკეთება შეგიძლიათ ვებგვერდზე, ელექტრონულ ფოსტაზე და ა.შ.) ან ფიზიკური წერილით მიმღების წრის განსაზღვრის დღიდან ხუთი სამუშაო დღის განმავლობაში. შეტყობინებაში დეტალურადაა მოცემული D1 და D2 მნიშვნელობები.
- ვალდებულებებისთვის, დივიდენდის ვალდებულებების ჩათვლით, მკაცრად უნდა იყოს დაცული ვადები. დივიდენდის გადახდა უნდა განხორციელდეს არა უგვიანეს 2 თვისა ან 60 დღისა კომპანიაში მათი გადახდის შესახებ დეკრეტის გამოცემის დღიდან. თუ დივიდენდები არ არის გადახდილი, მათი მოთხოვნის მიზნით, პირს შეუძლია თხოვნით მიმართოს კომპანიას 3 წლის განმავლობაში.
გადასახადის გაანგარიშების მაჩვენებლები
ისინი პირდაპირ დამოკიდებულია მიმღებზე: არის ის უცხოური თუ ადგილობრივი კომპანია.
პირველი იხდის "დივიდენდის" გადასახადს მკაცრად 15 პროცენტიანი განაკვეთით. დივიდენდების მიმღები რუსული კომპანია გამოითვლება 13 პროცენტით. აქ არის მნიშვნელოვანი მომენტი: კომპანიის”დივიდენდის” გადახდა, რომელიც გადახდის ერთ წელზე მეტი ვადით დამტკიცების დროს ფლობს ორგანიზაციის საწესდებო კაპიტალის 50 პროცენტზე მეტს (დივიდენდის გადამხდელი) ან ფლობს დეპოზიტის ქვითრებს, რომლებიც აძლევს უფლებას მიიღონ დივიდენდების მთლიანი თანხის 50 პროცენტზე მეტი, განხორციელებული გადასახადის 0% -ით.
