დამატებული ღირებულების გადასახადს (დღგ) იხდიან ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე საქონლის, სამუშაოების ან მომსახურების გაყიდვისას, საკუთრების უფლების გადაცემისას, საკუთარი მოხმარებისთვის სამშენებლო და სამონტაჟო სამუშაოების შესრულებისას, საბაჟოში საქონლის შემოტანისას. რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე, აგრეთვე საკუთარი საჭიროებისათვის საქონლის გადატანისას, თუ საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას არ შემცირდება მათი ხარჯები. დღგ-ს აღრიცხვა ხორციელდება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მოთხოვნების შესაბამისად.
ინსტრუქციები
Ნაბიჯი 1
განსაზღვრეთ და აღრიცხეთ სააღრიცხვო პოლიტიკაში დღგ-ს გაანგარიშების განხორციელების თარიღი. ორგანიზაციებს უფლება აქვთ დამოუკიდებლად აირჩიონ მისი განსაზღვრის ორი ვარიანტიდან ერთი: - როგორც გადაზიდვა და ანგარიშსწორების დოკუმენტების წარდგენა მყიდველისთვის; - როგორც თანხა მიიღება გადაზიდული საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) სანაცვლოდ.
ნაბიჯი 2
თუ დღგ-ს გაანგარიშების სააღრიცხვო პოლიტიკაში პირველი ვარიანტია მითითებული, გაყიდვის თარიღის განსაზღვრისას ორიდან შეარჩიეთ ყველაზე ადრეული თარიღი: საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) გადაზიდვის დღე ან საქონლის გადახდის დღე (სამუშაოები, მომსახურება). თუ დადგენილია დღგ-ს გადახდის ვალდებულების ვარიანტი, თანხის მიღებისთანავე, საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) გადახდის თარიღი ჩაითვლება გაყიდვის თარიღად.
ნაბიჯი 3
განსაზღვრეთ დამატებული ღირებულების გადასახადის განაკვეთი საგადასახადო კოდექსის 164-ე მუხლის შესაბამისად 10% -ით კვების პროდუქტებზე (აქციზური საგნების გარდა) და ბავშვებისთვის საქონელი ამ მუხლში მითითებული ჩამონათვალის შესაბამისად, ან 20% -ით სხვა საქონლისთვის, სამუშაოებისა და მომსახურებისათვის.
ნაბიჯი 4
შეინახეთ დღგ-ს აქტიური ანგარიში 19 "დამატებული ღირებულების გადასახადი შეძეულ ღირებულებებზე". გახსენით მას ქვეანგარიშები მნიშვნელობის ტიპის მიხედვით. შეავსეთ ეს ინვოისი დღგ-სთვის შეძენილი მატერიალური აქტივებისთვის და კრედიტის შესახებ - დღგ მატერიალური აქტივებისთვის, რომელიც ჩამოწერილია წარმოების ხარჯებზე ანგარიშის სადებეტო ბალანსი ასახავს შესყიდულ მასალებზე საგადასახადო ბალანსს.
ნაბიჯი 5
მომწოდებლისგან ორგანიზაციაში მატერიალური აქტივების მიღებისთანავე გააკეთეთ ბუღალტრული აღრიცხვა ინვოისების საფუძველზე: სადებეტო ანგარიში 19, საკრედიტო ანგარიში 60 "ანგარიშსწორება მომწოდებლებთან" - აისახება დღგ-ს ოდენობა შეძენილი მატერიალური აქტივების შესახებ.
ნაბიჯი 6
საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) წარმოებისთვის შეძენილი მარაგების დღგ-ს ოდენობის ჩამოწერა გაანგარიშების ბუღალტრული აღრიცხვის საფუძველზე, ჩანაწერის გაკეთების საფუძველზე: ანგარიშის დებეტი 20 "ძირითადი წარმოება", ანგარიში 19-ის კრედიტი.
ნაბიჯი 7
გაატარეთ გაანგარიშება ბიუჯეტთან დღგ-სთვის აქტიურ-პასიურ ანგარიშზე 68 "გადასახადების და გადასახადების გაანგარიშება" შესაბამის ქვეანგარიშზე. გადასახადის დარიცხვები ჩარიცხულია ამ ანგარიშზე და დებეტში აისახება დღგ-ს ოფსეტური თანხის ოდენობა, რომელიც გადახდილია მომწოდებლებზე შეძენილი მატერიალური აქტივებით ვინაიდან ანგარიში აქტიური-პასიურია, მას ექნება სადებეტო და საკრედიტო ბალანსი. სადებეტო ბალანსი ასახავს საბიუჯეტო დავალიანების საწარმოს დღგ-სთვის, საკრედიტო ნაშთი - საგადასახადო დავალიანების ნაშთი ბიუჯეტში.
ნაბიჯი 8
გამოთვალეთ ბიუჯეტში გადასახდელი დღგ-ს თანხა, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 173-ე მუხლის პირველი პუნქტის შესაბამისად. ამისათვის შეამცირეთ დადგენილი პროცედურის შესაბამისად გამოანგარიშებული გადასახადის საერთო ოდენობა გადასახადის გამოქვითვების ოდენობით.
ნაბიჯი 9
ინვოისების საფუძველზე გადახდაზე დღგ-ს გაანგარიშებისას შეიტანეთ ბუღალტრული აღრიცხვა: სადებეტო ანგარიში 76, საკრედიტო ანგარიში 68 (ქვეანგარიში "გაანგარიშება ბიუჯეტთან დღგ-სთვის"). გადაზიდვის დღგ-ს გაანგარიშებისას, ტრანსაქცია განხორციელდება შემდეგნაირად: ანგარიშის დებეტი 90.3, ანგარიშის კრედიტი 68.
ნაბიჯი 10
შეძენილი საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) დღგ – ის ოდენობის თანხა წარუდგინეთ დასახლებებს ბიუჯეტთან ერთად გამოქვეყნებით: სადებეტო ანგარიში 19, საკრედიტო ანგარიში 68 ქვეანგარიშის „გაანგარიშება ბიუჯეტით დღგ – სთვის“. მყიდველებისგან ავანსის მიღებისას გააკეთეთ შემდეგი ჩანაწერები: 62 საანგარიშო ანგარიში "ანგარიშსწორება მყიდველებთან", 68 კრედიტის ანგარიში (ქვეანგარიში "ანგარიშსწორება დღგ-ს ბიუჯეტით").
ნაბიჯი 11
გადაიხადეთ დღგ თითოეული საგადასახადო პერიოდის შედეგების საფუძველზე, ფაქტობრივი განხორციელების საფუძველზე, არა უგვიანეს საგადასახადო პერიოდის მომდევნო თვის მე -20 დღისა. განათავსეთ განთავსება დარიცხული დღგ-ს თანხის ბიუჯეტში დავალიანების დაფარვის შემდეგ: 68 საანგარიშო ანგარიში (ქვეანგარიშის "გამოთვლა ბიუჯეტთან დღგ-სთვის"), ანგარიშის კრედიტი 51 "მიმდინარე ანგარიში" საგადახდო დავალების საფუძველზე.
