ხშირად, კომპანიები ყიდიან საკუთარ ქონებას გაცილებით იაფად, ვიდრე თავდაპირველად შეიძინეს, ვინაიდან ზოგიერთ შემთხვევაში საჭიროა გამოუყენებელი ძირითადი საშუალებების სწრაფად გაყიდვა. ასეთი გარიგების შედეგად კომპანია იღებს მნიშვნელოვან ზარალს, მაგრამ ასეთი გარიგება უნდა აისახოს საბუღალტრო და საგადასახადო აღრიცხვაში, ზოგიერთი ნიუანსის გათვალისწინებით.
ინსტრუქციები
Ნაბიჯი 1
საგადასახადო კოდექსში ნათქვამია, რომ ძირითადი საშუალებების გაყიდვისას ორგანიზაციამ უნდა შეადაროს ორი ოდენობა: გაყიდვების თანხა, დღგ-ს გარეშე, ნარჩენი ღირებულება და ხარჯები, რომლებიც პირდაპირ კავშირშია გაყიდვასთან. იმ შემთხვევაში, თუ პირველ მნიშვნელობას აქვს უფრო დაბალი მაჩვენებელი, ვიდრე მეორე, გამოჩნდება ზარალი.
ნაბიჯი 2
საგადასახადო აღრიცხვის დროს, ჩამოწერეთ სხვა ხარჯების ზარალი თანაბარ ნაწილად და გარკვეულ ვადაში, რაც უდრის სხვაობას ქონების გაყიდვამდე არსებულ სასარგებლო სიცოცხლესა და ქონების სასარგებლო სიცოცხლეს შორის. ზარალი ჩამოწერეთ ქონების რეალიზაციის თვის მომდევნო თვიდან.
ნაბიჯი 3
ბუღალტრული აღრიცხვის შედეგად ქონების რეალიზაციის შედეგად მიღებული ზარალი უნდა აისახოს მთლიანი ოდენობით და მხოლოდ იმ პერიოდში, როდესაც მოხდა წამგებიანი გარიგება. სხვაობა სააღრიცხვო და საგადასახადო აღრიცხვას შორის ქმნის დროებით გამოქვითვას, რომელსაც გადავადებული საგადასახადო აქტივი წარმოშობს.
ნაბიჯი 4
მაგალითად, საწარმოს ბალანსზე აქვს ძირითადი აქტივი, რომლის საწყისი ღირებულება, როგორც სააღრიცხვო მონაცემების, ასევე საგადასახადო აღრიცხვის მონაცემების მიხედვით, 100000 რუბლია. მისი სასარგებლო სიცოცხლეა 12 თვე, მიმდინარე წლის მაისის დასაწყისში დარიცხული ცვეთა 50,000 რუბლია, ნარჩენი ღირებულება უდრის სხვაობას თავდაპირველ ღირებულებას და დარიცხულ ცვეთას შორის, ხოლო გამოყენების რეალური პერიოდი მიაღწია 6 თვეს.
ნაბიჯი 5
მაისში ორგანიზაციამ გაყიდა ქონება 60 00 მანეთად, შემდეგ ჩანაწერებში შედის: "ძირითადი საშუალებების განკარგვა" სადებეტო No 01 - "ძირითადი საშუალებები მოქმედში", ანგარიშის კრედიტი No 01. შედეგად, საწყისი ღირებულება ნაჩვენები იქნება ობიექტი. შემდეგ ნაჩვენებია ობიექტის გაყიდვიდან მიღებული თანხა: "სადებეტო No 62 - კრედიტი No 91"; დამატებული ღირებულების გადასახადის დარიცხვა: "სადებეტო No 91 - კრედიტი No68"; ძირითადი საშუალებების პენსია, ანუ ამორტიზაციის ჩამოწერა: "სადებეტო No 02 - კრედიტი No 01"; ობიექტის ნარჩენი ღირებულების ჩამოწერა: "სადებეტო No 99 - კრედიტი No 91".
60,000 - დღგ - (100,000 - 50,000) - ჯამში უდრის ქონების რეალიზაციიდან ზარალის ოდენობას.
ნაბიჯი 6
არსებობს მოსაზრება, რომ როდესაც ქონება ზარალით გაიყიდება, კომპანიამ უნდა დაიბრუნოს დღგ, რომელიც მიღებულ იქნა დედუქციისთვის და აღირიცხა ამორტიზებული ღირებულება.
