თუ საწარმო ახორციელებს ბიზნეს ოპერაციებს, როგორც დასაბეგრი, ასევე დღგ – სგან გათავისუფლებული, იგი იძულებულია როგორმე გადაანაწილოს "შეტანილი" დღგ, ანუ შეძენილი საქონლისა და მომსახურების ღირებულებაში. ყოველივე ამის შემდეგ, თუ შეძენილი აქტივები გამოიყენება დღგ-ით დასაბეგრ საქმიანობებში, "შეტანილი" დღგ-ს აკლდება, ხოლო თუ არ იბეგრება, ის შედის პროდუქტის ღირებულებაში. მაგრამ, როგორც წესი, ორგანიზაციამ არ იცის როგორ და სად დახარჯოს შეძენილი აქტივები.
Ეს აუცილებელია
საგადასახადო პერიოდში გადაზიდული საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) ღირებულება, დღგ-ს დაქვემდებარებაში და არა
ინსტრუქციები
Ნაბიჯი 1
თუ თქვენი ბიზნესი იმდენად მრავალფეროვანია, რომ იგი მოიცავს დამატებული ღირებულების დასაბეგრი ოპერაციებსა და მისგან თავისუფალ პირებს, უნდა შეინახოთ ცალკე აღრიცხვა როგორც ამ ოპერაციების, ასევე დღგ-ს თანხებზე შეძენილი საქონლის, ძირითადი საშუალებების და არამატერიალური აქტივების შესახებ. ცალკეული აღრიცხვის არარსებობის შემთხვევაში, "შეტანილი" დღგ-ს მთელი ტვირთი დაეკისრება თქვენ, ვინაიდან თქვენ არ გექნებათ უფლება, ჩამოჭრათ იგი ან ხარჯებში ჩადოთ. ცალკეული აღრიცხვის ფაქტი და მეთოდოლოგია უნდა იყოს კონსოლიდირებული სააღრიცხვო პოლიტიკაში, თუმცა ამისათვის საგადასახადო კოდექსში პირდაპირი მოთხოვნა არ არის.
ნაბიჯი 2
იმ შემთხვევაში, თუ გადამხდელს, პრინციპში, არ აქვს შესაძლებლობა დაადგინოს, თუ რა სახის გარიგებების (დასაბეგრ ან არა) გამოყენებული იქნება შეძენილი საქონელი, მომსახურება, საკუთრების უფლებები და ა.შ., არსებობს პროპორციული განაწილების პრინციპი”შემომავალი”დღგ. ამისათვის გამოიყენება ისეთი მაჩვენებელი, როგორიცაა საგადასახადო პერიოდის განმავლობაში გაგზავნილი საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) ღირებულება. დღგ-ს გამოქვითვის თანხის მისაღებად აუცილებელია დღგ-ის თანხის გამრავლება, რომელიც გადანაწილდება დღგ-ით დაქვემდებარებული საქონლის ღირებულებაზე და იყოფა გადასახადის პერიოდში გადაზიდული საქონლის საერთო ღირებულებაზე. შესაბამისად, დღგ-ს ოდენობა, რომელიც შედის პროდუქციის ღირებულებაში, პროპორციულია გადაზიდული პროდუქციის ღირებულების, რომელიც დღგ-ს არ ექვემდებარება.
ნაბიჯი 3
კანონმდებლობით დადგენილი არ არის, გამოიანგარიშება თუ არა პროპორცია გადაზიდული საქონლის გადასახადის დღგ – ს ჩათვლით. ფინანსთა სამინისტრო მიიჩნევს, რომ ღირებულება უნდა გადაიხადოს დღგ-ს გარეშე, მაგრამ სასამართლოები ზოგჯერ განსხვავებულ მოსაზრებას იზიარებენ. ასე რომ, ეს პუნქტი ასევე უნდა დარეგისტრირდეს სააღრიცხვო პოლიტიკაში.
ნაბიჯი 4
როგორც დღგ-ს პროპორციული განაწილების ფორმულადან ჩანს, ამ განაწილების განხორციელება შესაძლებელია მხოლოდ საგადასახადო პერიოდის ბოლოს. ამ პერიოდის განმავლობაში, გადაანგარიშებით დაქვემდებარებული დღგ ირიცხება სადებეტო ბალანსის სახით "შეძენილი ღირებულებების დამატებული ღირებულების გადასახადის" ანგარიშზე.
ნაბიჯი 5
თუ საგადასახადო პერიოდის განმავლობაში ოპერაციების ხარჯები, რომლებიც არ ექვემდებარება დღგ-ს, არ აღემატება საწარმოს მთლიანი ხარჯების 5% -ს, მაშინ ცალკე აღრიცხვა არ შეიძლება მოხდეს და”შეტანილი” დღგ-ს მთლიანი თანხა შეიძლება შემცირდეს. ეს ითვალისწინებს როგორც საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) წარმოებისა და რეალიზაციის პირდაპირ ხარჯებს, და ამ საქონლისა და მომსახურების წარმოებასა და რეალიზაციასთან დაკავშირებულ სხვა ხარჯებს.
