სამეწარმეო საქმიანობის განმახორციელებელი თითოეული პირი ვალდებულია აწარმოოს ჩანაწერი თავისი შემოსავლის შესახებ. გარდა ამისა, მის მოვალეობებში შედის გადასახადების გაანგარიშება და გადახდა, რომელთა ოდენობა დამოკიდებულია დეკლარირებულ საგადასახადო რეჟიმში. ოპტიმალური სისტემის ასარჩევად უნდა გესმოდეთ, თუ როგორ იმუშავებს ბიზნესი. ანგარიშგების სისტემის შესახებ გადაწყვეტილების მიღებისას უნდა გაითვალისწინოთ ისეთი ფაქტორები, როგორიცაა შემოსავლის სავარაუდო ოდენობა, სტანდარტული მოწყობილობა, საქმიანობის ტიპი.
ზოგადი საგადასახადო რეჟიმი
შრომის ინტენსიური და უფრო ფართო დაბეგვრის სისტემა ზოგადია. ინდივიდუალური მეწარმის რეგისტრაციისას, OSNO სტანდარტულად მიდის, ანუ თუ მომავალი მეწარმე სხვა რეჟიმს არ მიმართავს, ის ავტომატურად შევა მასში.
ეს რეჟიმი აბსოლუტურად ნებისმიერი საქმიანობის განსახორციელებლად არის შესაფერისი. არანაირი შეზღუდვა არ არსებობს შემოსავლის ოდენობაზე, დასაქმებულთა რაოდენობაზე, საცალო ვაჭრობაზე. მაგრამ OSNO– ზე ჩანაწერების შენახვა საკმაოდ რთულია. რა გადასახადებს ითვლის და იხდის მეწარმე, რომელმაც აირჩია ზოგადი დაბეგვრის სისტემა?
- დღგ (20% -მდე) ამ გადასახადის გამოსათვლელად, თქვენ უნდა შეინახოთ გაყიდვებისა და შესყიდვების წიგნი. ყველა მიღებული და გაცემული ინვოისი აისახება აქ, ხაზგასმულია დღგ. ბუღალტერმა ყოველთვიურად უნდა გამოანგარიშოს და გადაიტანოს გადასახადი. ყოველ კვარტალში, პერიოდის შედეგების საფუძველზე, დეკლარაცია წარედგინება შემოწმებას. როგორ გამოითვლება ეს გადასახადი? ვთქვათ, ინდივიდუალურმა მეწარმე კოლოსოვმა 150,000 რუბლის ღირებულების საქონელი გაყიდა მაისში, ამ თანხის გარდა, მან კონტრაგენტისგან 30,000 რუბლი დღგ აიღო. იმავე თვეში მან შეიძინა მასალები 55 000 რუბლის ოდენობით, გადასახადის მიმწოდებელს გადაუხადა 11 000 მანეთი. მან ბიუჯეტში უნდა გადარიცხოს 30,000-11,000 = 19,000 რუბლი.
- პირადი საშემოსავლო გადასახადი (13%). მეწარმემ, როდესაც თავად გადაიხადა პირადი საშემოსავლო გადასახადი, პირველ რიგში უნდა განსაზღვროს გადახდის გაანგარიშების საფუძველი. ამისათვის მან უნდა ჩამოაჭრა საოპერაციო საქმიანობისთვის გაწეული ხარჯები შემოსავლის ოდენობიდან და მიღებული რიცხვი გამრავლდეს 13% -ზე. წინასწარი გადახდები გადაირიცხება კვარტალურად, ხოლო ანგარიშები თანხების შესახებ - წელიწადში ერთხელ.
- ქონების გადასახადი (არაუმეტეს 2%). ინდივიდუალური მეწარმეები ახლახანს ვალდებულნი არიან გამოანგარიშონ ეს გადასახადი. ობიექტი არის ქონების ღირებულება, რომელსაც მეწარმე იყენებს ბიზნესის წარმოებისთვის. პირადი ქონება, რომელსაც ის არ იყენებს თავის საქმიანობაში, არ შედის საგადასახადო ბაზაში.
გამარტივებული დაბეგვრის სისტემა
STS პოპულარული სისტემაა ბიზნესის მფლობელთა შორის. მასზე ჩანაწერების შენახვა საკმაოდ მარტივია, მაგრამ ის ყველასთვის შესაფერისი არ არის. თუ ბიზნესმენის წლიური შემოსავალი 150 მილიონ რუბლს აღემატება ან მის საშტატო მაგიდას 100-ზე მეტი თანამშრომელი ჰყავს, მისთვის ეს საგადასახადო რეჟიმი მიუწვდომელია. გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაში მყოფმა მეწარმემ არ უნდა იმუშაოს აქციზურ საქონელთან, არ უნდა დაკავდეს დაზღვევით ან არ უზრუნველყოს საბანკო მომსახურება; დაუშვებელია ფილიალის ქონა.
გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით გადასახადის გამოანგარიშების ორი გზა არსებობს.
1. STS შემოსავალი (6%). ამ შემთხვევაში დასაბეგრი ბაზის დასადგენად გამოიყენება მხოლოდ საქმიანობიდან მიღებული შემოსავალი. თქვენ უნდა გაითვალისწინოთ აბსოლუტურად ყველა ქვითარი ანგარიშზე, მოლარეში. საგადასახადო ბაზის შემცირება შესაძლებელია სადაზღვევო შენატანების ოდენობით. მეწარმის ბუღალტერმა უნდა შეინახოს შემოსავლის წიგნი, ეს აუცილებელია იმისთვის, რომ ინსპექტორს ნებისმიერ დროს შეუძლია მოითხოვოს და გაეცნოს შემოსავლის ლიმიტის შესაბამისობის დამადასტურებელ დოკუმენტებს.
მოდით ვნახოთ მაგალითი. მეწარმე კოვალევმა 52,600 რუბლის შემოსავალი მიიღო კვარტლისთვის. თავისთვის მან გადარიცხა სადაზღვევო პრემიები 12 200 რუბლის ოდენობით. გადასახადი შემდეგნაირად გამოითვლება: (52600-12200) * 6% = 2424 რუბლი.
2. STS შემოსავალი მინუს ხარჯები (15%). ამ შემთხვევაში კომპანიის მფლობელს მოუწევს გაითვალისწინოს როგორც მისი შემოსავალი, ისე საქმიანობის ხარჯები. შესატანების გაანგარიშების საფუძვლის დასადგენად საჭიროა შემოსავლის ხარჯების შემცირება და მიღებული ღირებულების გამრავლება 15% -ზე.თუ ხარჯები შემოსავალზე მეტია, წლის ბოლოს მაინც მოგიწევთ თქვენი შემოსავლის 1% -ის ბიუჯეტში გადარიცხვა.
მაგალითი. მეწარმე კოლოსოვი თავისი საქმიანობიდან კვარტალში 80 600 რუბლი. 3 თვის ხარჯების ოდენობამ შეადგინა 45 300 რუბლი. STS გამოითვლება შემდეგნაირად: (80600-45300) * 15% = 5295 რუბლი.
კვარტალურად, მეწარმემ გადასახადი უნდა გადაიტანოს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაში და წლის ბოლოს წარუდგინოს დეკლარაცია. გარდა ამისა, ინსპექტორს შეუძლია მოითხოვოს ნაკერი, დანომრილი D&R წიგნი. თქვენ არ გჭირდებათ მისი ყოველთვიური კერვა; ეს შეიძლება გაკეთდეს წლის დახურვით.
ნაგულისხმევი შემოსავლის ერთი გადასახადი
UTII პრაქტიკულად არ შეიძლება გამოყენებულ იქნას ყველა მეწარმის მიერ. OKVED- ის ჩამონათვალი, რომელიც ამ სპეციალურ საგადასახადო რეჟიმში ხვდება, ჩამოთვლილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.26-ე მუხლში.
ამ სისტემის არსი იმაში მდგომარეობს, რომ ბიუჯეტში შენატანების დაანგარიშება ხდება სავარაუდო შემოსავლის საფუძველზე და არა ფაქტობრივი. ანუ, მეწარმეს შეუძლია დანიშნულ შემოსავალზე მეტის შოვნა, მაგრამ ის გადაიხდის გადასახადს ფიქსირებული განაკვეთით.
UTII ვერ გამოიყენებს ინდივიდუალურ მეწარმეებს, რომლებსაც 100-ზე მეტი თანამშრომელი ჰყავთ. ასევე დაწესებულია ფიზიკური პარამეტრების შეზღუდვები. თუ მეწარმე საცალო ვაჭრობით არის დაკავებული ან საქმიანობას ეწევა კვების სფეროში, 150 კვადრატულ მეტრზე ნაკლები ფართობის ოთახი შესაფერისია UTII– სთვის. მეტრი. სატრანსპორტო სფეროში მომუშავე საწარმოებისთვის დაწესებულია შეზღუდვა სატრანსპორტო ერთეულებზე (არაუმეტეს 20 მანქანა).
გადასახადის გადამხდელს არ აქვს ვალდებულება აწარმოოს აღრიცხვა ამ სისტემაზე. გადასახადების გამოსათვლელად, თქვენ უნდა აირჩიოთ ფიზიკური მაჩვენებელი. ეს შეიძლება იყოს: გაყიდვების არეალი, თანამშრომლების ან სატრანსპორტო საშუალებების რაოდენობა, საცალო ვაჭრობის ობიექტების ან მიწის ნაკვეთების რაოდენობა.
ბიუჯეტში შენატანების ოდენობის გამოსათვლელად უნდა იცოდეთ K1 და K2 კოეფიციენტები, აგრეთვე ფიზიკური მნიშვნელობები. პირველ კოეფიციენტს განსაზღვრავს ეკონომიკური განვითარების სამინისტრო, მეორე - ადგილობრივი ხელისუფლების მიერ.
გადახდის გამოსათვლელად გამოიყენეთ ფორმულა: ძირითადი მომგებიანობა * K1 * K2 * ფიზიკური მაჩვენებელი * 7, 5-15%.
UTII ანგარიში წარედგინება სამ თვეში ერთხელ. გადასახადები ხორციელდება ბიუჯეტში ყოველ 3 თვეში ერთხელ.
ვთქვათ, მეწარმე კოლოსოვი ეწევა ხალხის ტრანსპორტირებას მოსკოვის ტერიტორიაზე. პირველი კოეფიციენტია 1, 915, მეორე - 1. მანქანების რაოდენობა მიიღება როგორც ფიზიკური მაჩვენებელი. კოლოსოვს ჯამში აქვს 3 ფიქსირებული მარშრუტის ტაქსი. ძირითადი რენტაბელობა 6000 რუბლი. გადაანგარიშდება გადასახადი: 6000 * 1, 915 * 1 * 3 = 34470 რუბლი.
პატენტის დაბეგვრის სისტემა
ინდივიდუალური მეწარმეები თავს არ იწუხებენ პატენტის შესახებ მოხსენებით, ისინი არ ითვლიან გადასახადებს. პატენტისთვის გადასახდელ თანხას განსაზღვრავს საგადასახადო სამსახური. ამ რეჟიმის პირობებში ინდივიდუალური მეწარმე ვალდებულია გაითვალისწინოს შემოსავალი. პატენტისთვის განაცხადის შევსებით, ინდივიდუალური მეწარმე უზრუნველყოფს გარანტიას, რომ იგი გადაიხდის პატენტისთვის (ეს ხდება ორი გადასახადიდან). საგადასახადო ინსპექტორი, პატენტის ღირებულების გარდა, მიუთითებს გადახდის თარიღებზე. მეწარმეს უნდა გადაიხადოს მითითებული თანხა.
კომპანიის მფლობელს შეუძლია გადაიხადოს პატენტის საფასური ერთი თვიდან ერთ წლამდე. საქმიანობის ჩამონათვალი, რომელსაც შეუძლია PSN– ზე მოხვედრა, მითითებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.43 მუხლში.
ამ საგადასახადო რეჟიმისთვის არსებობს გარკვეული შეზღუდვები. მეწარმეს PSN– ზე არ შეიძლება ჰყავდეს 15 – ზე მეტი თანამშრომელი. მისი წლიური შემოსავალი არ უნდა აღემატებოდეს 60 მილიონ რუბლს.
PSN– ით პატენტის თანხა გამოითვლება 6% –იანი მაჩვენებლის საფუძველზე. პოტენციური შემოსავალი აღებულია როგორც გაანგარიშების საფუძველი (თითოეულ რაიონში ეს განსხვავებულია). ინდივიდუალური მეწარმეები PSN– ზე არ იხდიან გადასახადებს, რაც OSNO– ს თანდაყოლილია.
სოფლის მეურნეობის ერთიანი გადასახადი
სოფლის მეურნეობის მეწარმეებს შეუძლიათ აირჩიონ ერთიანი სოფლის მეურნეობის გადასახადი. ამ სისტემის უპირატესობა ის არის, რომ ისინი არ იხდიან გარკვეული სახის გადასახადებს. გადასახადის განაკვეთი ამ შემთხვევაში განისაზღვრება 6% -ით. საგადასახადო ბაზა გამოითვლება შემოსავლებისა და ხარჯების საფუძველზე.
ვთქვათ, კოლოსოვმა მარცვლეული გაყიდა 123000 რუბლად. იმავე პერიოდში მან დახარჯა დაახლოებით 58,000 მანეთი. გადაანგარიშდება გადასახადი: (123000-58000) * 6% = 3900 რუბლი. მსგავსი გაანგარიშება უნდა გაკეთდეს ყოველ ექვს თვეში ერთხელ.
იმისათვის, რომ არ შეცდეთ საგადასახადო რეჟიმის არჩევაში, უმჯობესია მიმართოთ ან პროფესიონალ ბუღალტერს, ან საგადასახადო ინსპექტორებს.
