თუ დეკლარაციის წარდგენის შემდეგ აღმოჩნდა, რომ მისი მომზადების დროს მოხდა შეცდომა, რამაც გამოიწვია დასაბეგრი ბაზის და გადასახადის ოდენობის შეუფასებლად, აუცილებელია განახლებული გაანგარიშების წარდგენა.
შესწორებული დეკლარაციის წარდგენის პროცედურა რეგულირდება ხელოვნებით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 81-ე. ამ მუხლის თანახმად, გადასახადის გადამხდელი ვალდებულია წარადგინოს „გადასინჯვა“მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ დაშვებულმა შეცდომამ გამოიწვია საგადასახადო ბაზის შემცირება და გადასახადის გადახდა. დაზუსტების გაანგარიშებისთვის, თქვენ უნდა დაურთოთ სამოტივაციო წერილი, რომელიც შედგენილია ნებისმიერი ფორმით, რომელშიც უნდა მიეთითოთ:
- გადასახადის სახეობა;
- რომელი პერიოდისთვის ხდება შესწორებული მონაცემები;
- გაანგარიშებაში ცვლილებების შეტანის მიზეზი;
- რა ინფორმაცია გამოსწორდა ანგარიშში.
თუ შესწორებული დეკლარაციის წარდგენის შედეგად, საჭიროა დამატებითი გადასახადის გადახდა, დავალიანება და ჯარიმა წინასწარ უნდა გადაიტანოს, ხოლო სამოტივაციო წერილს უნდა დაერთოს საგადახდო დავალების ასლები.
თუ შეცდომამ არ გამოიწვია ბაზის დაუფასება, გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს დადგენილი წესით წარუდგინოს საგადასახადო სამსახურს მაკორექტირებელი გაანგარიშება. ამავე დროს, ვადის ამოწურვის შემდეგ წარდგენილი მაკორექტირებელი დეკლარაცია არ მიიჩნევა წარდგენილი ვადის დარღვევით.
1. თუ საწყის დეკლარაციაში გადასახადის ოდენობა ძალიან მაღალია
ეს ხდება იმ შემთხვევებში, როდესაც ხარჯების დამადასტურებელი დოკუმენტები აღმოჩნდა დეკლარაციის წარდგენისა და გადასახადის გადახდის შემდეგ. ყველა დოკუმენტი შეტანილია და დაარქივებულია. გადასახადი იანგარიშება და გადაიხდება ბიუჯეტში გაბერილი ბაზის საფუძველზე. შესწორებული დეკლარაციის წარდგენის შემდეგ, საგადასახადო ბაზა და გადასახადის ოდენობა შემცირდება, ხოლო კომპანიის პირად ანგარიშზე იქმნება ზედმეტი გადახდა საგადასახადო სამსახურში. პროცენტი ან ჯარიმა არ ჩამოგეჭრებათ.
ამასთან, ყოველთვის არ არის საჭირო ასეთ სიტუაციაში "სპეციფიკაციის" წარდგენის ჩქარობა. პირველ რიგში, თქვენ უნდა შეაფასოთ სიტუაცია და გადაწყვიტოთ, საჭიროა თუ არა მცირედი თანხის გამო მაკორექტირებელი გაანგარიშება. გადასახადის ოდენობის შესამცირებლად განახლებული დეკლარაციის წარდგენისას, საგადასახადო ორგანოებს უფლება აქვთ დანიშნონ ადგილზე შემოწმება, რომლის დროსაც შეიძლება აღმოჩნდეს შეცდომები, რომლებიც არ შეინიშნებოდა საწყისი გაანგარიშების მომზადების დროს.
2. თუ პირველადი დეკლარაციაში გადასახადის ოდენობა შეუფასებელია
შეცდომების გამოსასწორებლად მაკორექტირებელი გაანგარიშების წარდგენისას, რამაც გამოიწვია დასაბეგრი ბაზის და გადასახადის ოდენობის დაუფასება, შეიძლება წარმოიშვას რამდენიმე სიტუაცია:
- თავდაპირველი დეკლარაციის წარდგენის შემდეგ აღმოაჩინეს შეცდომა, მაგრამ მისი წარდგენისა და გადასახადის გადახდის ვადის გასვლამდე. ამ შემთხვევაში, წინასწარი გაანგარიშება ითვლება "შესწორებული" წარდგენის დღეს.
- შესწორებული გაანგარიშება წარედგინება დეკლარაციის შევსების ვადის ამოწურვის შემდეგ, მაგრამ გადასახადის გადახდის ვადის დასრულებამდე. გადასახადის გადამხდელი გათავისუფლებულია პასუხისმგებლობისაგან, თუ „გადასინჯვა“წარედგინება მანამ, სანამ გადასახადის გადამხდელმა შეიტყო ადგილზე საგადასახადო შემოწმების დანიშვნის შესახებ ან FTS– ის თანამშრომლების მიერ აღმოჩენილ შეცდომებზე, რამაც გამოიწვია გადასახადის თანხის შემცირება, აგრეთვე თუ იგი წარმოდგენილი იქნა ადგილზე შემოწმების შემდეგ, რომლის დროსაც არ მოხდა მნიშვნელოვანი შეცდომები.
- მაკორექტირებელი დაანგარიშება წარმოებს ძირითადი ანგარიშის წარდგენის ვადისა და გადასახადის გადახდის ვადის გასვლის შემდეგ. პასუხისმგებლობის თავიდან ასაცილებლად თქვენ უნდა გააკეთოთ შემდეგი:
- გადაანგარიშება საგადასახადო ბაზა და გამოსწორდეს შეცდომა იმ პერიოდში, როდესაც იგი დაშვებულია;
- აუცილებელია გამოთვალოთ:
- გადასახდელი თანხის ოდენობა;
- გადასახადის ნაწილის დაგვიანებით გადახდის ჯარიმების ოდენობა. გამოითვლება რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის რეფინანსირების განაკვეთის 1/300 პროცენტის საფუძველზე, გადახდის შეფერხების ყოველი დღისთვის. შეფერხების პერიოდი იწყება გადასახადის გადახდის პერიოდის დასრულების დღის მეორე დღიდან და მთავრდება გადასახადის ბიუჯეტში გადატანის წინა დღის წინა დღეს;
- ბიუჯეტში გადასახადის დავალიანებისა და ჯარიმების ოდენობის გადაცემა;
- შესწორებული დეკლარაციის წარდგენა საგადასახადო სამსახურში.
3. რა მოხდება, თუ თქვენ შესწორებული გადასახადის დეკლარაციას წარადგენთ დავალიანების და ჯარიმების წინასწარ გადახდის გარეშე?
გადასახადის დამატებით გადახდაზე შესწორებული დეკლარაციის წარდგენის შემდეგ, დავალიანებისა და ჯარიმების წინასწარი გადახდის გარეშე, ორგანიზაციას შეიძლება დაეკისროს პასუხისმგებლობა ხელოვნების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 122:
- გადასახადის ან სადაზღვევო პრემიის გადაუხდელობა ან არასრული გადახდა სადაზღვევო ბაზის დაუფასებლის ან არასათანადოდ გაანგარიშების შედეგად იწვევს ჯარიმას გადაუხდელი გადასახადის ან გადასახადის ოდენობის 20% -ით;
- განზრახ ჩადენილი იგივე ქმედებები ისჯება ჯარიმით გადაუხდელი გადასახადის ან გადასახადის 40% -ით.
