საარბიტრაჟო სასამართლოს მიერ კომპანიის საბუღალტრო აღრიცხვისა და დოკუმენტაციის შემოწმების პროცესში შეიძლება დაინიშნოს სასამართლო ბუღალტრული ექსპერტიზა. მისი მიზანია კანონის უზენაესობის განმტკიცება, კომპანიის საქმიანობის შესახებ ყველაზე სრულყოფილი ინფორმაციის მიღება. ამას ახორციელებენ დამოუკიდებელი ექსპერტები, რომლებსაც აქვთ ცოდნა შესწავლილი ინდუსტრიის შესახებ.
რა თქმა უნდა, თქვენ საკუთარ თავს ეკითხებით: რატომ არის საჭირო ეს ექსპერტიზა? საქმე იმაშია, რომ მისი დახმარებით შესაძლებელია ბუღალტრული აღრიცხვისას ინფორმაციის დამახინჯების და შემდგომი შედეგების გავლენის ხარისხის დადგენა. ასევე, ექსპერტ-კრიმინალისტებს შეეძლებათ აღადგინონ ბუღალტრული აღრიცხვის შედეგად დაკარგული მონაცემები.
შემოწმების ობიექტი შეიძლება იყოს მანქანები, მასალები, მოწყობილობები, დოკუმენტები. ამ ყველაფერს გამოძიების მასალები ეწოდება.
სასამართლო ბუღალტრული აღრიცხვა შეიძლება განხორციელდეს სხვადასხვა მეთოდების გამოყენებით. მაგალითად, ეს შეიძლება იყოს ანალიზი, მოდელირება, გაანგარიშება, მონაცემთა შედარება და ა.შ. ასევე გამოირჩევა შემდეგი სახის ექსპერტიზა. ეს შეიძლება იყოს პირველადი და განმეორებითი, საკომისიო (ანუ რამდენიმე სპეციალისტის მიერ ჩატარებული) და რთული (რამდენიმე გამოკვლევა ერთდროულად ტარდება).
უნდა აღინიშნოს, რომ გამოკვლევა არ არის სავალდებულო შემოწმება. იგი ხორციელდება პროკურორის, გამომძიებლის ან სასამართლოს გადაწყვეტილებით. ექსპერტიზის შედეგები გამოიყენება სისხლის სამართლის, ადმინისტრაციულ ან სამოქალაქო საქმეზე გადაწყვეტილების მიღებისას.
სასამართლო ბუღალტრული აღრიცხვა მნიშვნელოვნად განსხვავდება საგადასახადო შემოწმებისგან. პირველ რიგში, მას ამ ინდუსტრიის პროფესიონალები ახორციელებენ და მეორეც, ყველა ბუღალტრული აღრიცხვა არ შემოწმდება, არამედ გარკვეული დოკუმენტაცია. ვთქვათ, სპეციალისტ-ექსპერტს დაეკისრა შემდეგი ამოცანა: დაადგინონ დასტური, რომ ორგანიზაცია არის ნებისმიერი მხარის კრედიტორი. ეს უნდა გაკეთდეს პირველადი სააღრიცხვო დოკუმენტების გამოყენებით. ექსპერტი შეისწავლის მხოლოდ იმ მონაცემებს, რომლებიც ამ კომპანიას ეხება.
სად იწყება გამოკვლევა? ბრალდებული ან დაზარალებული ითხოვს სასამართლო ბუღალტრული აღრიცხვის ექსპერტიზის დანიშვნას, ეს გადაწყვეტილება შეიძლება თავად პროკურორმა მიიღოს (თუ იგი ამას საჭიროებას ხედავს). შემდეგ დგინდება მოსამართლის, პროკურორის, გამომძიებლის ან იმ პირის გადაწყვეტილება, რომელიც გამოძიებას აწარმოებს. დოკუმენტი უნდა შეიცავდეს შემდეგ ინფორმაციას:
- გამოცდის დანიშვნის საფუძველი;
- ᲡᲠᲣᲚᲘ ᲡᲐᲮᲔᲚᲘ. სპეციალისტი-ექსპერტი;
- ექსპერტისთვის მინიჭებული დავალებების ჩამონათვალი;
- მხარეთა მიერ მოწოდებული მასალების ჩამონათვალი (ეს შეიძლება იყოს Flash media, პროექტების ფურცლები და ა.შ.);
- გამოცდის ვადა.
მითითებულ პერიოდში ექსპერტმა ან რამდენიმე სპეციალისტმა უნდა შეამოწმოს, შედეგები დგება დასკვნის სახით. ეს დოკუმენტი უნდა შეესაბამებოდეს რუსეთის საპროცესო კანონმდებლობას. დასკვნა უნდა შეიცავდეს ყველა დასმულ კითხვაზე პასუხებს და აქ აღწერილია დოკუმენტებისა და სხვა მნიშვნელობების შემოწმების მთელი პროცესი.
