ტერმინი "ბიუჯეტის შედგენა" შედარებით ცოტა ხნის წინ შევიდა რუსეთის ეკონომიკაში, ინგლისურიდან თარგმანში ეს ნიშნავს "დაგეგმვას". ბიუჯეტის შედგენა არის საწარმოს ფინანსური გეგმების სისტემის შედგენისა და მიღების პროცესი, რომელიც ემყარება ფინანსური პასუხისმგებლობის დელეგირებას საწარმოს შიგნით დაგეგმვის სუბიექტებისთვის.
ბიუჯეტის ტიპები
საწარმოს საქმიანობის დაგეგმვისას დგება კონსოლიდირებული ბიუჯეტი, რომელშიც შეჯამებულია საწარმოს დეპარტამენტების ყველა კერძო ბიუჯეტი. რისთვის არის ბიუჯეტი? ის საშუალებას აძლევს მენეჯერებს შეადარონ ფაქტობრივი ხარჯები და ფინანსური შედეგები დაგეგმილ მაჩვენებლებს და შეაფასონ კომპანიის საქმიანობა.
საწარმოში შედგენილი ყველა ბიუჯეტი შეიძლება დაიყოს ორ ჯგუფად:
- საოპერაციო ბიუჯეტები (შესრულების ბიუჯეტი, შრომის ღირებულების ბიუჯეტი, მატერიალური ღირებულების ბიუჯეტი, წარმოების ბიუჯეტი და სხვა);
- ფინანსური ბიუჯეტი (კაპიტალის ინვესტიციის ბიუჯეტი, ფულადი სახსრების მოძრაობის ბიუჯეტი, საპროგნოზო ბალანსი).
კომერციული საწარმოს საქმიანობის დაგეგმვა იწყება ამ საწარმოს პროდუქტებზე მოთხოვნის შეფასებით. პირველ ეტაპზე განისაზღვრება ორი მაჩვენებელი: დაგეგმილი გაყიდვების მოცულობა და პროდუქტის ერთეულის ფასი. ამ მაჩვენებლების საფუძველზე დგება გაყიდვების ბიუჯეტი და განისაზღვრება საწარმოს სავარაუდო შემოსავალი. ამ ბიუჯეტის ფორმის შედგენისას საჭიროა გაითვალისწინოთ მოთხოვნის სეზონური რყევები.
შესრულების ბიუჯეტიდან მიღებული მონაცემების საფუძველზე დგება წარმოების ბიუჯეტი. ეს ბიუჯეტის ფორმა ასახავს წარმოების დაგეგმილ მოცულობას, თითოეული პერიოდის დასაწყისში მზა პროდუქციის ბალანსის გათვალისწინებით.
განსაკუთრებული ყურადღება ეთმობა საბიუჯეტო ხარჯებს, ამისათვის კომპანია ადგენს: ბიუჯეტს მატერიალური ხარჯებისთვის, ბიუჯეტებს ადმინისტრაციული და კომერციული ხარჯებისათვის, ბიუჯეტს შრომითი ხარჯების პირდაპირი ხარჯებისათვის.
ინდივიდუალური საოპერაციო ბიუჯეტის საფუძველზე დგება შემოსავლებისა და ხარჯების გეგმა, რომელშიც გროვდება მთელი ინფორმაცია საწარმოს დაგეგმილი შემოსავლებისა და ხარჯების შესახებ. ბიუჯეტის ეს ფორმა ასახავს ძალიან მნიშვნელოვან მაჩვენებელს - დაგეგმილ მოგებას.
კაპიტალის ინვესტიციის ბიუჯეტი აუცილებელია ინვესტიციის ხარჯების გასათვალისწინებლად, ეს მოიცავს კაპიტალის მშენებლობის, კომპანიის ძირითადი საშუალებების შეძენისა და შეკეთების ხარჯებს.
ფულადი სახსრების მოძრაობის ბიუჯეტი ერთ-ერთი მთავარი ბიუჯეტია, რომლის საფუძველზეც მენეჯერები აანალიზებენ კომპანიის ფულადი სახსრების მოძრაობას. საპროგნოზო ბალანსი საშუალებას გაძლევთ გააანალიზოთ, თუ როგორ შეიცვლება კომპანიის ფინანსური მდგომარეობა მომავალში.
საწარმოს ბიუჯეტის ორგანიზება
როგორც წესი, მთლიანი ბიუჯეტი კალენდარული წლისაა. ბიუჯეტის პერიოდი თვეების მიხედვით იყოფა. ზოგიერთი ბიუჯეტისთვის დაგეგმვის უფრო მოკლე ინტერვალი შეიძლება განისაზღვროს, მაგალითად, ათწლეული ან კვირა.
კომპანიაში შეიძლება გამოიყოს საბიუჯეტო პროცესის შემდეგი ეტაპები:
- გენერალური ბიუჯეტის პროექტის შემუშავება;
- კონსოლიდირებული ბიუჯეტის დამტკიცება;
- ბიუჯეტის შესრულება;
- მიმდინარე პერიოდის ბიუჯეტის შესრულების ანალიზი.
განსხვავება ბიუჯეტსა და მარტივ დაგეგმვას შორის იმაში მდგომარეობს, რომ ბიუჯეტის მაჩვენებლებზე ფინანსური პასუხისმგებლობა ნაწილდება ცალკეულ სტრუქტურულ განყოფილებებში. ამ მიზნებისათვის დგება ფინანსური სტრუქტურა. ეს არის ფინანსური პასუხისმგებლობის ცენტრების ერთობლიობა. კომპანიის განყოფილება, რომელიც ახორციელებს გარკვეულ ოპერაციებს და პასუხისმგებელია ბიუჯეტის გარკვეულ მაჩვენებლებზე, შეიძლება იმოქმედოს, როგორც ფინანსური პასუხისმგებლობის ცალკეული ცენტრი.
საკმაოდ რთულია კომპეტენტური ფინანსური სტრუქტურის შემუშავება, ამისათვის აუცილებელია ბიზნეს პროცესების დეტალური ანალიზი.
